Gestion et finance · Terminale STMGBac
Analyse du bilan fonctionnel : exercices de Terminale STMG
Publié le 10 novembre 2026 · Mis à jour le 10 novembre 2026 · Signaler une erreur
L'essentiel
- Le bilan fonctionnel part du bilan comptable avant répartition : le résultat est inclus dans les capitaux propres.6
- Il se construit à partir des valeurs brutes : amortissements et provisions pour dépréciation quittent l'actif et rejoignent les capitaux propres.
- Les concours bancaires et soldes bancaires créditeurs sortent des dettes financières pour former la trésorerie passive.
- Le total du bilan reste cohérent : ce qu'on ajoute à l'actif brut, on l'ajoute aux ressources propres.
- Méthode sûre : classer chaque poste, retraiter, recalculer les masses, puis vérifier l'égalité des totaux.
Comment utiliser ces exercices
Ces exercices te font manipuler le passage du bilan comptable au bilan fonctionnel, étape par étape, avant le calcul des grands équilibres (FRNG, BFR, trésorerie). Ils sont classés par difficulté croissante : commence par les deux premiers pour installer les réflexes, puis passe aux retraitements et aux calculs de masses.
Cherche toujours seul avant d'ouvrir les indices. Écris tes calculs sur une feuille, avec les unités, puis compare avec la correction.
Les pièges à éviter avant de commencer
Les exercices
Exercice 1 Retrouver la valeur brute d'une immobilisation
Au bilan comptable d'une entreprise, un matériel industriel figure pour une valeur nette de 75 000 €. Les amortissements cumulés de ce matériel s'élèvent à 45 000 €.
Quelle valeur brute faut-il retenir pour construire le bilan fonctionnel ?
Indice 1
Valeur nette = valeur brute − amortissements.
Indice 2
Pour retrouver la valeur brute, fais l'opération inverse.
Voir la correction pas à pas
On rappelle que le bilan fonctionnel est élaboré à partir des valeurs brutes, alors que le bilan comptable donne la valeur nette.
Relation : valeur nette = valeur brute − amortissements, donc valeur brute = valeur nette + amortissements.
Calcul : 75 000 + 45 000 = 120 000 €.
La valeur brute à retenir est 120 000 €. Les 45 000 € d'amortissements rejoindront les capitaux propres dans le bilan fonctionnel.
Exercice 2 Calculer les ressources propres retraitées
Le bilan comptable d'une société indique :
- capitaux propres (résultat compris) : 200 000 € ;
- amortissements cumulés : 60 000 € ;
- provisions pour dépréciation : 10 000 € ;
- provisions pour risques et charges : 5 000 €.
Quel est le montant des capitaux propres une fois les retraitements effectués pour le bilan fonctionnel ?
Indice 1
Les amortissements, les provisions pour dépréciation et les provisions pour risques et charges sont ajoutés aux capitaux propres.
Indice 2
Additionne les quatre montants.
Voir la correction pas à pas
Point de départ : les capitaux propres comptables, résultat compris, soit 200 000 €.
On ajoute les amortissements : 200 000 + 60 000 = 260 000 €.
On ajoute les provisions pour dépréciation : 260 000 + 10 000 = 270 000 €.
On ajoute les provisions pour risques et charges : 270 000 + 5 000 = 275 000 €.
Les capitaux propres retraités atteignent 275 000 €. Remarque : on n'a rien soustrait, car tous les retraitements de cet exercice vont dans le même sens.
Exercice 3 Isoler la trésorerie passive
Les dettes financières du bilan comptable s'élèvent à 150 000 €. Elles comprennent un concours bancaire de 18 000 € (découvert) et un emprunt à long terme pour le reste.
- Quel est le montant de la trésorerie passive ?
- Quel est le montant des dettes financières à retenir dans le bilan fonctionnel ?
Donne comme réponse finale les dettes financières retraitées.
Indice 1
Le concours bancaire sort des dettes financières.
Indice 2
Dettes financières retraitées = dettes comptables − concours bancaire.
Voir la correction pas à pas
Le concours bancaire de 18 000 € est dissocié des dettes financières : il forme la trésorerie passive. Trésorerie passive = 18 000 €.
On retire ce montant des dettes financières comptables : 150 000 − 18 000.
Résultat : 132 000 €, qui correspondent à l'emprunt à long terme.
La trésorerie passive vaut 18 000 € et les dettes financières retraitées 132 000 €. Le total des ressources n'a pas changé : 132 000 + 18 000 = 150 000 €.
Exercice 4 Classer les postes en grandes masses
Voici cinq postes d'un bilan. On rappelle les masses disponibles : emplois stables, actif circulant d'exploitation, ressources stables, dettes d'exploitation, trésorerie active, trésorerie passive.
Associe chaque poste à sa masse :
- Brevet exploité par l'entreprise depuis plusieurs années.
- Stock de marchandises destinées à la vente.
- Dettes envers les fournisseurs.
- Solde créditeur d'un compte bancaire (compte à découvert).
- Emprunt bancaire remboursable sur sept ans.
Indice 1
Demande-toi si le poste est durable ou lié au cycle d'activité courant.
Indice 2
Un compte bancaire à découvert est une ressource à court terme, pas une dette de financement durable.
Voir la correction pas à pas
Le brevet est un bien durable qui sert l'activité : c'est un emploi stable.
Le stock de marchandises appartient au cycle d'activité courant : actif circulant d'exploitation.
Les dettes envers les fournisseurs naissent de l'activité courante : dettes d'exploitation.
Le solde bancaire créditeur est détaché des dettes financières : trésorerie passive.6
L'emprunt sur sept ans finance l'entreprise durablement : il fait partie des ressources stables, au titre des dettes financières.
Correspondances : 1 → emplois stables ; 2 → actif circulant d'exploitation ; 3 → dettes d'exploitation ; 4 → trésorerie passive ; 5 → ressources stables.
Exercice 5 Ressources stables et trésorerie passive en une seule fois
On étudie une entreprise dont le bilan comptable donne :
- capitaux propres (résultat compris) : 300 000 € ;
- amortissements : 80 000 € ;
- provisions pour dépréciation : 12 000 € ;
- provisions pour risques et charges : 8 000 € ;
- dettes financières : 220 000 €, dont 25 000 € de concours bancaires.
On considère que les ressources stables regroupent les capitaux propres retraités et les dettes financières retraitées.
Calcule le montant des ressources stables, puis celui de la trésorerie passive.
Indice 1
Calcule d'abord les capitaux propres retraités, comme dans l'exercice 2.
Indice 2
Retire ensuite les concours bancaires des dettes financières, comme dans l'exercice 3.
Voir la correction pas à pas
Capitaux propres retraités : 300 000 + 80 000 + 12 000 + 8 000 = 400 000 €.
Trésorerie passive : les concours bancaires, soit 25 000 €.
Dettes financières retraitées : 220 000 − 25 000 = 195 000 €.
Ressources stables : 400 000 + 195 000 = 595 000 €.
Les ressources stables s'élèvent à 595 000 € et la trésorerie passive à 25 000 €. Le total des deux, 620 000 €, est égal à la somme du total initial 520 000 € (300 000 + 220 000) et des 100 000 € d'amortissements et provisions ajoutés.
Exercice 6 Vérifier l'équilibre après retraitement
Le total de l'actif net d'une entreprise est de 700 000 €. Parmi les éléments soustractifs de l'actif figurent 80 000 € d'amortissements et 12 000 € de provisions pour dépréciation.
- Quel est le total de l'actif une fois ces éléments réintégrés (valeurs brutes) ?
- Montre que le total du passif retraité lui est égal.
Donne comme réponse finale le total de l'actif brut.
Indice 1
Réintégrer à l'actif revient à additionner les montants soustractifs au total net.
Indice 2
Les mêmes montants s'ajoutent aux capitaux propres, côté passif.
Voir la correction pas à pas
Les amortissements et provisions pour dépréciation sont ôtés de l'actif soustractif : pour obtenir les valeurs brutes, on les réintègre.6
Total de l'actif brut : 700 000 + 80 000 + 12 000 = 792 000 €.
Côté passif, ces mêmes 92 000 € sont ajoutés aux capitaux propres. Le total du passif passe donc de 700 000 € à 792 000 €.
Les deux totaux sont égaux : l'équilibre du bilan est conservé.
Le total de l'actif brut est de 792 000 €, égal au total du passif retraité. Si les deux totaux différaient, il faudrait chercher un oubli ou un montant compté deux fois.
Les questions qu'on se pose
Pourquoi passer par les valeurs brutes plutôt que par les valeurs nettes ?
Le bilan fonctionnel se construit sur les montants bruts du bilan comptable.6 Les amortissements et les dépréciations ne sont pas vus comme une simple baisse de l'actif : on les range avec les ressources propres. Ainsi, on mesure tout ce que l'entreprise a mobilisé, et pas seulement ce qui reste après l'usure des biens.
Le résultat de l'exercice est-il à part dans le bilan fonctionnel ?
Non. L'analyse se fait à partir du bilan comptable avant répartition : le résultat est donc inclus dans les capitaux propres.6 Si l'énoncé le présente séparément, ajoute-le aux capitaux propres avant de commencer les autres retraitements.
Sources
Programme visé : Programme des enseignements de spécialité de la classe terminale conduisant au baccalauréat technologique série STMG - Gestion et finance · Bulletin officiel du Ministère de l'Éducation nationale
- Programme des enseignements de spécialité de la classe terminale conduisant au baccalauréat technologique série STMG - Gestion et finance, Bulletin officiel du Ministère de l'Éducation nationale. Consulté le 10 novembre 2026.
- Programmes et ressources en série STMG - Gestion et finance (Terminale), Éduscol. Consulté le 10 novembre 2026.
- Programme de management, sciences de gestion et numérique de Terminale STMG, Ministère de l'Éducation nationale. Consulté le 10 novembre 2026.
- Ressources d'accompagnement - Management, sciences de gestion et numérique (STMG), Éduscol. Consulté le 10 novembre 2026.
- Annexe 2 - Gestion et finance (document d'accompagnement pédagogique), Éduscol. Consulté le 10 novembre 2026.
- Analyse fonctionnelle (comptabilité), Wikipédia. Consulté le 10 novembre 2026.
Les numéros dans le texte renvoient à ces sources. Une source qui ne dit pas ce qu'on lui fait dire ? Signale-le.