Analyse du bilan fonctionnel : fiche de Terminale STMG

Publié le 10 novembre 2026 · Mis à jour le 10 novembre 2026 · Signaler une erreur

L'essentiel

Le bilan fonctionnel s'élabore à partir du bilan comptable, avant répartition du résultat : le résultat reste dans les capitaux propres.
Il part des valeurs brutes : les amortissements et dépréciations quittent l'actif et rejoignent les capitaux propres.
Les provisions pour risques et charges suivent le même chemin.
Les concours bancaires et soldes bancaires créditeurs sortent des dettes financières et forment la trésorerie passive.
Il se présente en grandes masses : emplois stables, actif et passif circulants, trésorerie active et passive, ressources stables. Ce sont la base des calculs étudiés ensuite.

Ce qu'il faut savoir

Pourquoi retraiter ? Le bilan comptable suit des règles de présentation légale. Pour analyser, on veut regrouper les postes autrement. Quelques postes doivent donc être retraités ou reclassés avant d'obtenir les masses.⁶ Ce travail prépare les calculs que tu verras ensuite : fonds de roulement, besoin en fonds de roulement, trésorerie nette.

Les retraitements à maîtriser

MéthodePasser du bilan comptable au bilan fonctionnel

Pars du bilan comptable avant répartition du résultat.⁶
Reprends les valeurs brutes de l'actif.⁶
Retire de l'actif les amortissements et les provisions pour dépréciation (l'actif soustractif), puis ajoute-les aux capitaux propres du passif.⁶
Traite de la même façon les provisions pour risques et charges.⁶
Sépare des dettes financières les concours bancaires et les soldes bancaires créditeurs : ils forment la trésorerie passive.⁶
Regroupe le tout en grandes masses.⁶ À l'actif : emplois stables (immobilisations en valeur brute), actif circulant d'exploitation et hors exploitation, trésorerie active (disponibilités). Au passif : ressources stables (capitaux propres, amortissements, dépréciations, provisions, dettes financières sans les concours bancaires), passif circulant d'exploitation et hors exploitation, trésorerie passive.

Pièges à éviter

Questions flash

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Au bilan fonctionnel, que deviennent les amortissements qui figuraient en déduction de l'actif ?
Ils sont ajoutés aux capitaux propresIls sont supprimés du bilanIls sont classés dans la trésorerie passiveIls sont ajoutés aux dettes financières
Le bilan fonctionnel s'élabore à partir du bilan comptable après répartition du résultat.
VraiFaux
Des machines ont une valeur nette comptable de 70 000 € et 30 000 € d'amortissements cumulés. Quelle valeur figure à l'actif du bilan fonctionnel (en €) ?
Ta réponse €

Les questions qu'on se pose

Pourquoi ne pas analyser directement le bilan comptable ?

Le bilan comptable est présenté selon des règles comptables. Pour l'analyse, on le retravaille : valeurs brutes, reclassements de certains postes, regroupement en grandes masses.⁶ C'est ce qui permet ensuite de calculer fonds de roulement, besoin en fonds de roulement et trésorerie nette.

Comment ne pas oublier un retraitement ?

Suis toujours le même ordre : valeurs brutes, amortissements et dépréciations vers les capitaux propres, provisions pour risques et charges, puis concours bancaires en trésorerie passive.⁶ Termine en vérifiant que l'actif et le passif sont égaux.

Sources

Programme visé : Programme des enseignements de spécialité de la classe terminale conduisant au baccalauréat technologique série STMG - Gestion et finance · Bulletin officiel du Ministère de l'Éducation nationale

Programme des enseignements de spécialité de la classe terminale conduisant au baccalauréat technologique série STMG - Gestion et finance, Bulletin officiel du Ministère de l'Éducation nationale. Consulté le 10 novembre 2026.
Programmes et ressources en série STMG - Gestion et finance (Terminale), Éduscol. Consulté le 10 novembre 2026.
Programme de management, sciences de gestion et numérique de Terminale STMG, Ministère de l'Éducation nationale. Consulté le 10 novembre 2026.
Ressources d'accompagnement - Management, sciences de gestion et numérique (STMG), Éduscol. Consulté le 10 novembre 2026.
Annexe 2 - Gestion et finance (document d'accompagnement pédagogique), Éduscol. Consulté le 10 novembre 2026.
Analyse fonctionnelle (comptabilité), Wikipédia. Consulté le 10 novembre 2026.

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