Publié le 10 novembre 2026 · Mis à jour le 10 novembre 2026 · Signaler une erreur
L'essentiel
La trésorerie suit les entrées et sorties de fonds pour garder l'équilibre financier de l'organisation.3
Elle se juge en comparant le fonds de roulement net global (FRNG) et le besoin en fonds de roulement (BFR).1
FRNG supérieur au BFR : trésorerie nette positive, situation saine. FRNG inférieur au BFR : trésorerie négative.1
Un décalage entre paiements et encaissements crée un besoin de financement à court terme.1
Pour corriger une trésorerie négative, on réduit le BFR et on réduit les décalages.1
Ce qu'est la trésorerie
À l'origine, il s'agissait surtout de garder assez de liquidités pour payer à l'échéance, tout en faisant fructifier les fonds, et d'éviter l'insolvabilité.3 Aujourd'hui, la fonction couvre aussi les risques de taux d'intérêt et de change et la sécurité des paiements.3
En pratique, le trésorier établit un prévisionnel de trésorerie puis le rapproche du réalisé enregistré par la comptabilité.3 C'est ce suivi qui montre l'écart entre ce qu'on attendait et ce qui s'est passé.
Les décalages de trésorerie
Une entreprise ne paie pas et n'encaisse pas aux mêmes dates. Ce décalage de trésorerie peut jouer contre elle ou pour elle.1
FRNG, BFR et trésorerie nette
Que faire si la trésorerie est négative ?
Enregistrer les encaissements et les décaissements
Le rapprochement bancaire compare le compte 512 de l'entreprise avec le relevé envoyé par la banque. Les deux soldes diffèrent souvent, sans que ce soit une erreur. Les causes courantes : un chèque émis mais pas encore débité par la banque, une remise de chèque pas encore créditée, des frais bancaires que l'entreprise n'a pas encore enregistrés. On pointe chaque ligne, on explique les écarts, puis on comptabilise ce qui manque.
Questions flash
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Le FRNG dépasse le BFR : 80000−65000=15000 €, donc trésorerie positive. Dire « négative » revient à inverser la soustraction.
On calcule FRNG − BFR = 52 000 − 60 000 = −8 000. Le signe négatif indique un besoin de financement, pas un excédent.
Oui : payer avant d'être payé oblige à financer l'attente. C'est l'inverse du cas de la grande distribution, où les clients paient comptant, ce qui est favorable.
Réduire le BFR diminue les besoins à financer. Augmenter les décalages ou négliger le suivi aggraverait au contraire le problème.
L'argent entre en banque : on débite 512. La créance sur le client disparaît : on crédite 411. L'écriture inverse correspondrait à un décaissement ou à une erreur de sens.
Les questions qu'on se pose
Une entreprise rentable peut-elle avoir une trésorerie négative ?
Oui. La rentabilité se mesure sur un exercice, la trésorerie dépend des dates réelles de paiement et d'encaissement. Un décalage défavorable suffit à créer un besoin de financement à court terme.1
Comment présenter une réponse sur la trésorerie au bac ?
Donne d'abord le FRNG et le BFR, compare-les, conclus sur le signe de la trésorerie nette, puis propose une solution liée au diagnostic : réduire le BFR ou réduire les décalages.1
La trésorerie concerne-t-elle seulement les entreprises ?
Non. Elle concerne aussi les associations, les ménages et les États, dès lors qu'il y a un plan comptable et un budget.3